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一般納稅人和小規模納稅人的差別有哪些?
來源: web    日期: 2018-03-15    文字大小:      

  所有企業在選擇增值稅納稅人身份的時候,都會有一些疑惑,到底選擇一般納稅人好,還是選擇小規模納稅人好。一般納稅人需要滿足達到銷售額符合標準以及會計核算健全這兩個條件,後者無需受此限製。以下來詳細介紹一下二者的差別

  一、一般納稅人和小規模納稅人界定的條件分別為

  1、小規模納稅人

  (1)工業企業年銷售額在100萬以下

  (2)商品流通企業年銷售額在180萬以下

  2、一般納稅人

  (1)商品流通企業年銷售額180萬以上

  (2)工業企業年銷售額在100萬以上

  二、區別

  1、征稅率的區別

  (1)一般納稅人 基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

  (2)小規模納稅人 商業小規模按4%征收率;商業以為小規模按6%,(免稅的除外)。

  通俗來說一般納稅人隻有在有增值額的時候才交稅,小規模納稅人盈虧情況下都要按銷售額的百分之四到百分之六交增值稅。通俗來說就是稅務局對於一般納稅人管理的較為嚴格,對於小規模納稅人管理的寬鬆一些。

  2、帳務處理上區別

  (1)在購買商品時,如果對方開具增值稅發票不同、小規模納稅人為

  借 庫存商品等

  貸 銀行存款等

  小規模納稅人不能抵扣進項稅。

  (2)一般納稅人處理為

  借 庫存商品等

  借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

  貸 銀行存款等

  3、在銷售商品時,采用的稅率不同。

  (1)一般納稅人

  借 銀行存款(或應收賬款)

  貸 主營業務收入

  貸 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

  (2)小規模納稅人

  借 銀行存款(或應收賬款)

  貸 主營業務收入

  貸 應交稅金--應交增值稅

  4、稅收管理規定的區別

  (1)小規模納稅人 隻能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

  (2)一般納稅人 銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。


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