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公司租賃的辦公室發生了30萬元裝修費,攤銷期限的三種
來源: web    日期: 2018-09-21    文字大小:      

  情況一

  公司租賃辦公室,租期10年,發生裝修費30萬元,取得增值稅普通發票。

  賬務處理1:支付裝修費

  借:長期待攤費用-裝修費 30萬元

  貸:銀行存款 30萬元

  賬務處理2:按照3年分攤裝修費(至少3年)

  借:管理費用-裝修費 10萬元

  貸:長期待攤費用-裝修費 10萬元

  提醒

  企業對租賃房屋、建築物進行裝修發生的支出,應作為長期待攤費用,自支出發生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低於3年。

  情況二

  公司租賃辦公室,租期2年,發生裝修費30萬元,取得增值稅普通發票。

  賬務處理1:支付裝修費

  借:長期待攤費用-裝修費 30萬元

  貸:銀行存款 30萬元

  賬務處理2:按照2年分攤裝修費

  借:管理費用-裝修費 15萬元

  貸:長期待攤費用-裝修費 15萬元

  提醒

  1、企業對租賃房屋、建築物進行裝修發生的支出,應作為長期待攤費用,自支出發生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低於3年。

  2、若租賃年限少於3年的,憑相關合法憑證按照實際租用年限攤銷。

  情況三

  公司租賃辦公室,租期10年,發生裝修費30萬元,取得增值稅普通發票。公司租賃到第7個年度的時候需要重新裝修。

  賬務處理1:支付裝修費

  借:長期待攤費用-裝修費 30萬元

  貸:銀行存款 30萬元

  賬務處理2:若按照10年分攤裝修費

  借:管理費用-裝修費 3萬元

  貸:長期待攤費用-裝修費 3萬元

  賬務處理3:第7個年度的時候,將剩餘裝修費一次性攤銷

  借:管理費用-裝修費 12萬元

  貸:長期待攤費用-裝修費 12萬元

  提醒

  企業承租房屋發生的裝修費在剩餘的租賃期滿前需要重新裝修,可以在裝修當年,將尚未攤銷的裝修費用一次性計入當期損益並在稅前扣除。

  補充

  若是房子屬於自有的,而且裝修費支出達房產原值50%以上、裝修後的房產使用年限延長2年以上的,發生的裝修費支出應計入房產原值,在尚可使用的年限內計提折舊;若不能同時滿足上述兩個條件,應按不低於3年進行攤銷。

  政策參考:

  1、《企業所得稅法》第十三條在計算應納稅所得額時,企業發生的下列隻出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除:

  (一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;

  (二)租入固定資產的改建支出;

  (三)固定資產的大修理支出;

  (四)其他應當作為長期待攤費用的支出;

  2、《企業所得稅法實施條例》“第六十八條企業所得稅法第十三第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出,是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。”

  3、第七十條企業所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出,自支出發生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低於3年。

  4《企業所得稅法實施條例》第六十八條規定,裝修支出按合同條約的剩餘租賃期限分期攤銷。

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